（6）月末计提建筑业营业税

　　（4）月末转出未缴***

　　应代扣代缴B建筑公司建筑业营业税=800000×3%=24000（元）

　　贷：应付票据——某供货单位            2925000

　　　　应交税金——代扣代缴营业税      24000

　　1、如果同时合乎规定的两个条件，则：

　　（3）支付分包款并代扣代缴营业税

　　　　贷：应交税金——未交***                255000

　　　　贷：银行存款                          619000

　　借：应交税金——应交***（转出未缴***）595000

　　　　贷：主营业务收入                       4000000

　　《国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水资料并同时提供建筑业ag亚游vip注册劳务征收流转税问题的通知》[国税发〔2006〕80号]规定，自2006年5月1日起纳税人销售自产建筑防水资料的同时提供建筑业劳务，凡合乎《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供***劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》[国税发〔2002〕117号]规定条件的，依照该文件的有关规定征收***、营业税。国税发（2002）117号通知规定：纳税人以签订成立工程施工总包或分包合同（包含建筑、装置、装饰、补葺等工程总包和分包合同）方式成长运营流动时，销售自产货物、提供***应税劳务并同时提供建筑业劳务（包含建筑、装置、补葺、装饰、其他工程作业），同时合乎以下条件的，对销售自产货物和提供***应税劳务获得的收入征收***，提供建筑业劳务收入（不包含按规定应征收***的自产货物和***应税劳务收入）征收营业税：（1）必需具备成立行政部门批准的建筑业施工（装置）资质；（2）签订成立工程施工总包或分包合同中独自注明建筑业劳务价款。凡差异时合乎以上条件的，对纳税人获得的全副收入征收***，不征收营业税。对上所称建筑业劳务收入，以签订的成立工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

　　借：应交税金——未交***         595000

　　2、如果差异时合乎规定的两个条件，则：

　　借：应付账款——B建筑公司           800000

　　借：原资料                           2500000

　　　　贷：应交税金——应交营业税             46200

　　（4）支付分包款并代扣代缴营业税

　　借：银行存款                       2340000

　　（5）缴纳税款时

　　应交***=（4680000+2340000）÷（1+17%）×17%－425000=595000（元）

　　　　贷：其他业务收入                       1540000

　　　　　　应交税金——应交***（销项税额）    1020000

　　　　贷：应交税金——代扣代缴营业税        24000

　　借：其他业务支出                     46200

　　应代扣代缴B建筑公司建筑业营业税=800000×3%=24000（元）

　　应交***=4680000÷（1+17%）×17%－425000=255000（元）

　　　　贷：应付票据——某供货单位              2925000

　　借：银行存款                        4680000

　　（5）月末转出未缴***

　　（3）提供建筑业劳务并收到劳务款

　　（7）缴纳税款时

　　　　　　银行存款                           776000

　　（2）销售自产货物并收到货款

　　某市凌云新型建筑防水资料有限公司是一家集防水资料的研制开发、消费销售和防水施工于一体的***一般纳税人。2006年9月，该公司外购消费资料一批，获得***专用发票注明的价款250万元、税额42.5万元，货物验收入库，签发银行承兑汇票结算。以与成立单位签订建筑工程施工总包合同方式，销售给A单位自产资料，开具的普通发票金额468万元，并由所属非独立核算的施工队负责建筑施工劳务，劳务价款234万元，此中80万元分包给具有建筑施工资质的B建筑公司。工程于月底竣工，凌云公司收到A单位全副货款与劳务款共计702万元，并将分包款80万元支付给B公司。8月末无***留抵税额。凌云公司销售自产货物并提供建筑业劳务，是否作为混合销售行为一并征收***。

　　借：原资料                           2500000

　　借：主营业务老本（或营业费用）     800000

　　　　应交税金——应交营业税            46200

　　（2）收到货款和劳务款

　　　　贷：主营业务收入                     6000000

　　借：应交税金——应交***（转出未缴***）255000

　　　　　　应交税金——应交***（销项税额）  680000

　　　　贷：应交税金——未交***                 595000

　　　　贷：银行存款                           325200

　　（1）采购资料时

　　　　　　应付账款——B建筑公司               800000

　　应交营业税=（2340000－800000）×3%=46200（元）

　　　　应交税金——代扣代缴营业税        24000

　　（1）采购资料时

　　借：应交税金——未交***           255000

　　纳税人通过签订成立工程施工合同，销售自产货物、提供***应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的***应税劳务征收***；同时，签订成立工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人获得的建筑业劳务收入的营业税。由此可见，凌云公司销售自产资料并同时提供建筑业劳务是征收***，还是征收营业税，关键是看凌云公司能否同时合乎上述规定的两个条件。此外，作为总承包人的凌云公司还负有代扣代缴建筑业营业税的法定义务。

　　　　应交税金——应交***（进项税额）425000

　　借：银行存款                       7020000

　　　　应交税金——应交***（进项税额）425000

　　　　贷：应交税金——代扣代缴营业税          24000

　　　　　　银行存款                         776000